Корсун Сергей Владимирович

Профилактика внутрикорпоративных хищений и злоупотреблений

1. Актуальность обеспечения экономической безопасности
2. Мероприятия по профилактике внутрикорпоративных злоупотреблений
3. Аудит системы внутреннего контроля

В последнее время особую актуальность приобрело обеспечение экономической безопасности организаций путём внедрения комплексной системы предотвращения внутрикорпоративных хищений и злоупотреблений.

По данным американской аудиторской компании Ernst & Young, из-за корпоративного мошенничества российские предприятия ежегодно теряют более 2 трлн. российских рублей. В период экономического спада вопросы внутренней безопасности стали ещё более актуальными.

По данным Ассоциации сертифицированных специалистов по борьбе с хищениями и мошенничеством, более 70% хищений совершаются самими сотрудниками фирмы, либо при их активном участии. В российских компаниях 25% сотрудников мошенничают, не дожидаясь удобного случая, 65% сотрудников склонны к мошенничеству при благоприятном стечении обстоятельств и …лишь 10% работников всегда честны и чисты (в западных корпорациях – соотношение 10-80-10 %).

Собственники организаций заинтересованы в создании системы внутреннего контроля, которая позволяет предоставлять независимую информацию и обеспечивать разумную уверенность в достижении целей организации как в части оценки эффективности и результативности хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерской отчётности, соблюдения требований действующего законодательства и внутренних стандартов и правил, так и в части сохранности активов и предотвращения фактов мошенничества.

Аудитором по итогам анализа ситуации в организации предлагаются следующие мероприятия:
● аудит системы внутреннего контроля в зависимости от специфики работы (что особенно важно для холдингов, обладающих сетью филиалов и дочерних организаций, обособленных производственных подразделений);
● организационно-бухгалтерский контроль (правовая регламентация бизнес-процессов, санкционирование операций, регистрация операций, разделение полномочий и др.);
● обеспечение условий сохранности имущества и достоверности экономической информации (внезапная и выборочная инвентаризация, контроллинг, мониторинг);
● регулярные ревизии финансово-хозяйственной деятельности (внутренний аудит);
● внешний аудит (выбор аудитора осуществляет акционер, а не материально заинтересованный директор или главный бухгалтер).

Аудит системы внутреннего контроля включает анализ и повышение эффективности контрольной среды, действующей в организации.
Аудиторские процедуры включают:
• проверку созданной в организации контрольной среды (анализ компетентности работников, участия собственника или его представителей в управлении организацией, компетентности и стиля работы руководства, организационной структуры, наделения работников ответственностью и полномочиями, кадровой политики и практики);
• оценку рисков, в том числе в случаях: изменений в окружающей среде (рисков, связанных с изменениями законодательства, валютных рисков, кредитных рисков и др.), обновления персонала, внедрения или изменения информационных систем, быстрого роста компании, появления новых технологий, появления новых подходов к ведению деятельности, новых товаров, услуг, реорганизации компании, расширения деятельности за рубежом и т.д.;
• проверку информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчётности (анализ операций по санкционированию, инициации и вводу хозяйственных операций, обработке данных, ведению бухгалтерского и управленческого учёта активов, обязательств и капитала, отражению в бухгалтерской и иной отчётности информации обо всех операциях);
• проверку адекватности контрольных действий и мониторинга средств внутреннего контроля (проверка выполнения всех распоряжений руководства организации, наличия подтверждающей информации от третьих лиц, правильности проведения инвентаризации и др.).

По итогам аудита разрабатываются рекомендации по организации противодействия неправомерным действиям работников и контрагентов организации (мошенничество и хищения), включая организацию проведения внутренних служебных расследований:
• предотвращение несанкционированного завышения цен для получения откатов с поставщиков, занижения цен - с покупателей;
• выявление махинаций с пересортицей, объёмами закупок и продаж, манипулированием качеством;
• пресечение использования ресурсов организации (транспортных, коммуникационных, канцелярских и т.п.) в личных целях;
• выявление аффилированных структур, для которых занижены продажные цены для получения откатов (даже при наличии системы скидок);
• профилактика теневых договорённостей отдельных работников с предприятиями, представляющие услуги Вашей организации.